Deklaracja VAT-UE - informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach

Na podstawie art.100 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług, są zobowiązani do składania informacji podsumowujących o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach na druku VAT-UE.

Co to jest VAT-UE

VAT-UE to informacja podsumowująca o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach i przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock. Informacja VAT-UE ma charakter statystyczny i nie służy obliczeniu podatku, jednak jej składanie jest obowiązkowe. Jej niezłożenie lub złożenie po terminie stanowi wykroczenie skarbowe. Dodatkową konsekwencją tego uchybienia może być utrata prawa do zastosowania stawki podatku 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów. Zgodnie z art. 42 ust. 1a ustawy o VAT stawka 0% nie ma zastosowania, jeżeli podatnik nie dopełnił obowiązku złożenia w urzędzie skarbowym zbiorczej informacji podsumowującej.

Do składania informacji VAT-UE są zobowiązani podatnicy podatku od towarów i usług oraz osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zarejestrowani jako podatnicy VAT-UE , dokonujący: 

• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
• wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
• wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług,
• przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
• wewnątrzwspólnotowych transakcjach trójstronnych.

Jak wypełnić VAT-UE

W części A należy wskazać urząd skarbowy, do którego kierowana jest informacja,

zaś w części B - podać dane identyfikacyjne podatnika, który ją składa.

W części C informacji:

• w kolumnie a należy wpisać kod kraju kontrahenta (nabywcy towaru),
• w kolumnie b należy wpisać poprawny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych kontrahenta (nabywcy towaru) nadany przez państwo członkowskie właściwe dla kontrahenta,
• w kolumnie c należy wpisać łączną wartość dostaw dokonanych w miesiącu, za który składana jest informacja, dla poszczególnych kontrahentów,
• w kolumnie d należy zaznaczyć x dla tych pozycji, w stosunku do których ma zastosowanie procedura uproszczona, zgodnie z art. 135–138 ustawy, i podmiot wypełniający informację jest w tej procedurze drugim w kolejności podatnikiem.

W części D informacji:

• w kolumnie a należy wpisać kod kraju kontrahenta (dostawcy towaru),
• w kolumnie b należy wpisać poprawny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych kontrahenta (dostawcy towaru) nadany przez państwo członkowskie właściwe dla kontrahenta,
• w kolumnie c należy wpisać łączną wartość nabyć dokonanych w miesiącu, za który składana jest informacja, dla poszczególnych kontrahentów,
• w kolumnie d należy zaznaczyć x dla tych pozycji, w stosunku do których ma zastosowanie procedura uproszczona, zgodnie z art. 135–138 ustawy, i podmiot wypełniający informację jest w tej procedurze drugim w kolejności podatnikiem.

W części E informacji:

• w kolumnie a należy wpisać kod kraju kontrahenta (usługobiorcy),
• w kolumnie b należy wpisać poprawny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych kontrahenta (usługobiorcy) nadany przez państwo członkowskie właściwe dla kontrahenta,
• w kolumnie c należy wpisać łączną wartość usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy, wykonywanych w miesiącu, za który składana jest informacja, dla poszczególnych kontrahentów.

W części F informacji:

• w kolumnie a należy wpisać kod kraju kontrahenta (podatnika podatku od wartości dodanej, na rzecz którego towary zostały przemieszczone w procedurze magazynu typu call-off stock, uprawnionego do nabycia prawa do rozporządzania towarami jak właściciel zgodnie z zawartym wcześniej porozumieniem),
• w kolumnie b należy wpisać poprawny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych kontrahenta (podatnika podatku od wartości dodanej, na rzecz którego towary zostały przemieszczone w procedurze magazynu typu call-off stock, uprawnionego do nabycia prawa do rozporządzania towarami jak właściciel) nadany przez państwo członkowskie właściwe dla kontrahenta, a w przypadku gdy ma miejsce zastąpienie, o którym mowa w art. 13j ustawy, poprawny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych kontrahenta zastępującego (podatnika podatku od wartości dodanej uprawnionego do nabycia prawa do rozporządzania towarami jak właściciel) nadany przez państwo członkowskie właściwe dla kontrahenta zastępującego,
• w kolumnie c należy wpisać poprawny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych kontrahenta zastąpionego (podatnika podatku od wartości dodanej, na rzecz którego towary zostały przemieszczone w procedurze magazynu typu call-off stock, który był uprawniony do nabycia prawa do rozporządzania towarami jak właściciel) nadany przez państwo członkowskie właściwe dla kontrahenta, w przypadku gdy ma miejsce zastąpienie, o którym mowa w art. 13j ustawy,
• w kolumnie d należy zaznaczyć x dla tych pozycji, w stosunku do których ma miejsce powrotne przemieszczenie, o którym mowa w art. 13l ust. 2 ustawy.

Jak sprawdzić VAT-UE

Unijne narzędzie internetowe VIES (system wymiany informacji o VAT) pozwala sprawdzić, czy dana firma posiada aktywny status podatnika podatku od wartości dodanej dla celów czynności europejskich. Dodatkowo od 2025 r. podatnicy zwolnieni z VAT wykonujący czynności wewnątrzwspólnotowe, korzystać będą z prefixu “ex”, który też będzie podlegał kontroli. 

Wyszukiwarka VIES pozwala skontrolować aktywny status podatkowy wyłącznie na dzień wyszukiwania, sprawdzenia należy więc dokonywać w dniu dokonania transakcji. Od informacji o aktywnym statusie podatnika podatku od wartości dodanej zależy zastosowanie:

• stawki krajowej podatku (polskiego VAT),
• stawki podatku dla transakcji europejskiej 0%,
• innego niż krajowe miejsce opodatkowania transakcji (zastoswowania stawki “nie podlega VAT w kraju”).

Jeżeli wynik wyszukiwania będzie pozytywny, narzędzie VIES wyświetli informację o numerze VAT-UE. Jeżeli natomiast wynik wyszukiwania będzie negatywny, może to oznaczać, że numer VAT-UE nie istnieje, nie został aktywowany na potrzeby transakcji wewnątrzunijnych bądź rejestracja nie została jeszcze zakończona.

Weryfikacja negatywna nie wskazuje daty, od której podmiot przestał być podatnikiem podatku od wartości dodanej, został wykreślony lub zlikwidowany, nie pozwala też uzyskać informacji, czy podatnik kiedykolwiek posiadał numer VAT-UE.

Do kiedy złożyć - termin             

Informację VAT-UE należy złożyć do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu transakcji, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 1-4 ustawy o VAT, a więc:

• wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów,
• wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów,
• dostaw towarów zgodnie z procedurą uproszczoną,
• usług świadczonych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, innych niż zwolnionych od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0 %, dla których zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca,

lub do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do przemieszczeń towarów procedurze magazynu typu call-off stock. Informacje VAT-UE składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej.