Szacowany czas czytania: 5-6 minut
Kluczowe wnioski:
Spis treści:
Informacja TPR-C to po prostu specjalny formularz sprawozdawczy, który firmy płacące CIT w Polsce muszą składać w związku z cenami transferowymi. Jest to rodzaj ustrukturyzowanego raportu, dzięki któremu skarbówka (Krajowa Administracja Skarbowa) może sprawdzić, czy warunki transakcji między powiązanymi firmami albo te z podmiotami z tak zwanych rajów podatkowych były rynkowe. Główny cel TPR-C to pilnowanie zasady ceny rynkowej (arm's length principle), co ma zapobiegać sztucznemu zaniżaniu podatków i transferowaniu zysków.
Obowiązek wysłania informacji TPR-C dotyczy konkretnych grup firm płacących podatek dochodowy od osób prawnych. Chodzi głównie o te podmioty, które w danym roku podatkowym przeprowadzały transakcje wpływające na ich dochód lub stratę podatkową z pewnymi kategoriami partnerów biznesowych.
Przede wszystkim TPR-C muszą składać podatnicy, którzy realizują transakcje kontrolowane z podmiotami powiązanymi. Takie powiązania mogą wynikać z kapitału (np. gdy jedna firma ma co najmniej 25% udziałów w drugiej, bezpośrednio lub pośrednio) albo z powiązań osobowych (np. te same osoby w zarządach czy organach kontrolnych). Obowiązek ten obejmuje transakcje zarówno z polskimi, jak i zagranicznymi firmami powiązanymi, jeśli tylko ich wartość przekroczy ustawowe progi dokumentacyjne.
Drugą ważną grupą są firmy, które robią interesy (transakcje kontrolowane lub inne) z podmiotami, których miejsce zamieszkania, siedziba czy zarząd znajduje się w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową – czyli w raju podatkowym. Listę takich krajów znajdziemy w rozporządzeniu Ministra Finansów. W takiej sytuacji obowiązek raportowania w TPR-C może pojawić się nawet przy niższych wartościach transakcji.
W formularzu TPR-C trzeba zaraportować głównie:
Zgłaszać trzeba zarówno transakcje, które generują przychód, jak i te, które stanowią koszt.
Formularz TPR-C wymaga podania szczegółowych informacji, które pozwalają urzędnikom skarbowym ocenić, czy raportowane transakcje miały charakter rynkowy. Dokładny zakres potrzebnych danych określają przepisy wykonawcze, zwłaszcza rozporządzenie Ministra Finansów. W pierwszej kolejności trzeba podać ogólne dane identyfikacyjne firmy składającej informację (nazwę, NIP, adres) oraz podstawowe dane finansowe za raportowany rok. Mogą to być na przykład informacje o przychodach, kosztach, wyniku finansowym czy wskaźnikach rentowności dla całej działalności firmy.
Najważniejsza część formularza skupia się na identyfikacji podmiotów powiązanych uczestniczących w transakcjach oraz na samych transakcjach. Trzeba tu wpisać między innymi:
Konieczne jest też przedstawienie informacji o tym, jak ustalono ceny transferowe. Podatnik musi wskazać:
Pilnowanie terminu złożenia informacji TPR-C jest absolutnie kluczowe, by uniknąć problemów podatkowych. Terminy te są jasno określone w ustawie o CIT. Zgodnie z art. 11t ust. 1 tej ustawy, informację o cenach transferowych TPR-C trzeba złożyć do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla firm, których rok podatkowy to rok kalendarzowy, termin na złożenie TPR-C za rok 2024 mija 30 listopada 2025 roku. Ale uwaga: ponieważ 30 listopada 2025 r. to niedziela, faktyczny, ostateczny termin przesuwa się na poniedziałek, 1 grudnia 2025 roku. Warto też wiedzieć, że na ten moment (stan na kwiecień 2025 r.) Ministerstwo Finansów nie zapowiedziało przedłużenia terminu dla TPR-C za 2024 rok. To oznacza, że firmy muszą przygotować i wysłać formularz w standardowym terminie, czyli właśnie do 1 grudnia 2025 r. (jeśli ich rok podatkowy jest zgodny z kalendarzowym).
Obowiązek raportowania cen transferowych przez formularz TPR-C wynika wprost z polskich przepisów podatkowych. Kluczowe regulacje to:
Te przepisy co jakiś czas się zmieniają, więc zawsze warto sprawdzać ich aktualne brzmienie.
Niezłożenie informacji TPR-C na czas, wysłanie niekompletnego formularza albo podanie w nim danych niezgodnych z prawdą lub lokalną dokumentacją cen transferowych może mieć poważne konsekwencje. Organy podatkowe mogą nałożyć kary karno-skarbowe na osoby odpowiedzialne za finanse firmy (np. członków zarządu). Co więcej, błędy w TPR-C zwiększają ryzyko kontroli podatkowej dotyczącej cen transferowych, co może skończyć się doszacowaniem dochodu i koniecznością zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami.
Co to jest zasada ceny rynkowej?
Zasada ceny rynkowej (arm's length principle) to reguła, która mówi, że transakcje między podmiotami powiązanymi powinny być realizowane na warunkach, które ustaliłyby między sobą niezależne firmy.
Jakie transakcje należy raportować w TPR-C?
W TPR-C raportuje się transakcje kontrolowane z podmiotami powiązanymi oraz transakcje z podmiotami z rajów podatkowych, o ile przekraczają określone progi wartościowe.
Do kiedy trzeba złożyć TPR-C za rok 2024?
Termin złożenia TPR-C za rok 2024 to 1 grudnia 2025 roku, jeśli rok podatkowy firmy jest zgodny z rokiem kalendarzowym.
Art. 11t ust. 1 i 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2587, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”.
PAMIĘTAJ! Gdy wypełnisz formularz - przeczytaj go uważnie w wersji ostatecznej lub skonsultuj się ze specjalistą! Udostępnione przez nas wzory druków, formularzy, pism, deklaracji lub umów należy zawsze właściwie przetworzyć, uzupełnić lub dopasować do swojej sytuacji.
Pamiętaj, że podpisując dokument kształtujesz nim swoje prawa lub obowiązki, zatem zachowaj należytą uwagę przy zmianach i jego wypełnianiu. Ze względu na niepowtarzalność każdej czynności, samodzielnie lub na podstawie opinii specjalisty musisz ocenić, czy wykorzystany formularz zastał zastosowany przez Ciebie odpowiednio do stanu faktycznego, prawnego lub zamierzonego celu.
Dołącz do programu resellerskiego i zostań specjalistą od przyjaznych formularzy, e-deklaracji i e-administracji, ponieważ fillup to formalności wypełnione.